Event Marketing Institute Sp. z o.o.
Iwonicka 3, 60-473 Poznań
NIP 7812066079
REGON 527890052
KRS 0001090243
REGON 527890052
KRS 0001090243
© 2024 Kalewski copy
W skrócie: zwolnienie z PIT dla świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wynosi w 2026 roku 1000 zł rocznie na osobę, a bony i talony są z niego wyłączone. Świadczenia z funduszu są wolne od składek ZUS, pod warunkiem że ich podział opiera się na kryterium socjalnym. Prezent finansowany ze środków obrotowych zwiększa przychód pracownika i podlega opodatkowaniu, a po stronie firmy wchodzi do kosztów.
Ile polskich firm daje pracownikom świąteczne upominki? Mniej, niż sugerują grudniowe rozmowy w biurze: w badaniu Randstad opublikowanym 9 grudnia 2025 roku upominki dla pracowników i ich bliskich zadeklarowało 13 procent firm, bony podarunkowe 10 procent, a firmową wigilię 21 procent. Badanie objęło tysiąc przedstawicieli firm techniką CATI, w próbie odwzorowującej strukturę polskiej gospodarki.
Inne liczby mówią co innego. Pluxee w materiale z 2026 roku podaje, że prezent świąteczny od pracodawcy dostaje 82 procent pracowników, a badanie objęło ponad 1200 osób. Rozjazd bierze się z tego, kogo pytano i o co: Randstad pyta firmy o plan świadczeń, Pluxee pyta pracowników o fakt otrzymania czegokolwiek, a przy tym sprzedaje karty podarunkowe. Przy takich danych wybieram ostrożność i pytanie, które dotyczy twojej firmy: z czego finansujecie paczki i co z tego wynika dla podatków.
Paczka wygląda tak samo, a rozliczasz ją inaczej w zależności od tego, skąd pochodzą pieniądze. Poniżej cztery ścieżki, każda z jednym zakazem. Nie jestem doradcą podatkowym, więc konkretne rozliczenie potwierdź z księgowością, zanim zamówisz cokolwiek dla kilkuset osób. Stan prawny opisuję na wrzesień 2026 roku, a najświeższym materiałem w tej sprawie jest wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich do Ministerstwa Finansów z 11 lipca 2026 roku o podniesienie limitu do 2000 zł oraz odmowna odpowiedź resortu. Przepisy podatkowe zmieniają się najczęściej z początkiem roku, więc przed grudniowym zamówieniem sprawdź w aktualnym brzmieniu ustawy, czy limit nadal wynosi 1000 zł.
Artykuł 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z podatku rzeczowe i pieniężne świadczenia sfinansowane w całości z funduszu socjalnego albo funduszy związków zawodowych, łącznie do 1000 zł w roku podatkowym. Limit 2000 zł obowiązywał do 31 grudnia 2023 roku na podstawie art. 52l i od 2024 roku wrócił do poziomu sprzed pandemii. Rzecznik Praw Obywatelskich wystąpił 11 lipca 2026 roku o powrót do 2000 zł, powołując się na wzrost płacy minimalnej do 4806 zł, a Ministerstwo Finansów odpowiedziało odmownie.
Zakaz: nie rozdzielaj świadczeń z funduszu po równo wszystkim. Artykuł 8 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych wiąże przyznanie i wysokość świadczenia z sytuacją życiową, rodzinną i materialną osoby uprawnionej, a Sąd Najwyższy w wyroku z 16 września 2009 roku (I UK 121/09) potwierdził, że pominięcie tego kryterium odbiera świadczeniu charakter socjalny.
Zwolnienie z pkt 67 nie obejmuje bonów, talonów i innych znaków uprawniających do wymiany na towary lub usługi. Karta podarunkowa z funduszu socjalnego jest więc opodatkowana od pierwszej złotówki, choć pozostaje wyłączona z podstawy składek na podstawie par. 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 roku. Pracownik dostaje kartę, a w rozliczeniu rocznym widzi przychód, o którym nikt mu nie powiedział.
Zakaz: nie wręczaj karty bez informacji o jej skutku podatkowym. Zaskoczenie w PIT kosztuje więcej dobrej woli, niż dała sama karta.
Paczka kupiona ze środków obrotowych jest przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, a pracodawca jako płatnik pobiera zaliczkę. Dla firmy taki wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu, inaczej niż darowizna. Po stronie VAT art. 7 ust. 4 ustawy o VAT pozwala nie naliczać podatku od prezentów o małej wartości: do 20 zł jednostkowej ceny nabycia bez ewidencji albo do 100 zł netto rocznie na osobę, gdy prowadzisz ewidencję pozwalającą ustalić tożsamość obdarowanych.
Zakaz: nie planuj upominków o wartości 90 zł na osobę bez ewidencji. Brak listy odbiorców przy wyższej kwocie zamienia prosty gest w korektę rozliczeń.
Upominki dla dzieci pracowników finansowane z funduszu socjalnego wchodzą do tego samego limitu 1000 zł, bo osobnego zwolnienia dla nich nie ma. Artykuł 21 ust. 1 pkt 67a dotyczy żłobków, klubów dziecięcych i przedszkoli, a pkt 78 dopłat do wypoczynku dzieci do 18 lat. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 11 października 2022 roku (0113-KDIPT2-3.4011.599.2022.1.GG) uznał, że upominki przekazywane dzieciom pracowników z okazji świąt nie stanowią przychodu pracowników.
Zakaz: nie zamawiaj paczek dla dzieci bez aktualnej listy wieku. Paczka dla siedmiolatka wręczona trzynastolatkowi psuje gest mocniej niż jego brak.
Układacie budżet grudnia i nie wiecie, ile z niego naprawdę pracuje? Umów konsultację 1:1 i przejdziemy przez wasz plan świąteczny pozycja po pozycji.
Najczęściej od 100 do 200 zł, bo taki przedział deklaruje 21 procent firm w badaniu Randstad.
Randstad w tym samym badaniu podał rozkład budżetów: 21 procent firm mieści się w przedziale od 100 do 200 zł na osobę, 19 procent od 200 do 300 zł, a 10 procent przekracza 500 zł. Pluxee podaje wyższe przedziały, po raz kolejny z perspektywy pracownika: od 101 do 300 zł u 25 procent badanych i od 301 do 600 zł u 28 procent.
Zestaw te liczby z kosztem wieczoru. Better Workplace w raporcie z 2025 roku podał średni koszt imprezy świątecznej na poziomie 250 zł na osobę, przy czym imprezy poniżej 50 osób kosztowały około 220 zł na osobę, a powyżej 50 osób ponad 280 zł. Przy stu osobach dostajesz prostą decyzję budżetową: 25 tysięcy złotych na jeden wieczór albo 20 tysięcy na paczki plus 5 tysięcy na spotkanie w biurze. Jak rozpisać taki budżet na pozycje, opisałem w tekście o budżecie imprezy firmowej.
Randstad zapytał też o sposób podziału. 97 procent firm deklaruje świadczenia dla wszystkich pracowników, a połowa stosuje równe kwoty, podczas gdy druga połowa różnicuje je według stanowiska. Różnicowanie według stanowiska przy świątecznym upominku jest decyzją komunikacyjną, nie księgową, i zwykle wraca w rozmowach na korytarzu.
Prezent wręczany wszystkim niczego nie psuje, ale też sam niczego nie zbuduje.
Metaanaliza Edwarda Deciego, Richarda Koestnera i Richarda Ryana z 1999 roku, obejmująca 128 eksperymentów, pokazała, że nagrody materialne powiązane z wykonaniem zadania obniżają motywację wewnętrzną, ze średnią wielkością efektu minus 0,36. Dla nagród niepowiązanych z zadaniem efekt wyniósł zero. Prezent świąteczny wręczany wszystkim mieści się w tej drugiej kategorii, więc niczego nie psuje, a i niczego sam nie zbuduje.
Uri Gneezy i Aldo Rustichini w badaniu z 2000 roku sprawdzili, co robi nagroda za mała. Studenci rozwiązujący test bez wynagrodzenia odpowiedzieli poprawnie średnio na 28,4 pytania, ci z nagrodą 0,1 szekla za odpowiedź na 23,07, a przy nagrodzie 1 szekla wynik wzrósł do 34,7. Symboliczna gratyfikacja dała rezultat gorszy od jej braku, bo zmieniła sens sytuacji z przysługi na transakcję.
Gallup w materiale o uznaniu w miejscu pracy podaje, że tylko jedna trzecia pracowników w Stanach Zjednoczonych zdecydowanie zgadza się ze stwierdzeniem, że w ostatnich siedmiu dniach otrzymała uznanie za dobrze wykonaną pracę. W zestawieniu form uznania nagrody materialne wypadły na piątym miejscu z sześciu, za uznaniem publicznym, prywatnym, oceną i awansem. Gallup nie podaje przy tym materiale roku badania ani wielkości próby, więc traktuję tę kolejność jako wskazówkę, nie dowód.
Sprawdź, czy w twojej firmie paczka pojawia się w tej samej rozmowie co podwyżka. Gdy pracownik słyszy w listopadzie, że budżet na wynagrodzenia się nie domyka, a w grudniu dostaje kosz delikatesowy za 300 zł, gest czyta się jako rekompensatę. Odwrotny porządek działa lepiej: najpierw komunikat o wynagrodzeniach i planach na rok, potem upominek jako domknięcie roku.
Drugi sygnał to milczenie wokół paczki. Jeżeli nikt w firmie nie potrafi powiedzieć, dlaczego w tym roku wybraliście akurat te produkty, prezent jest pozycją w zamówieniu i niczego pracownikom nie komunikuje. O tym, jak napisać do zespołu, żeby komunikat nie wyglądał jak szablon, pisałem w tekście o życzeniach świątecznych dla pracowników, a o samym wręczaniu przy stole w tekście o prezentach na wigilię firmową.
Zanim zatwierdzisz zamówienie, zapisz w jednym zdaniu, co pracownik ma pomyśleć po otwarciu paczki. Gdy tego zdania nie ma, zostaje logistyka.
Świadczenia rzeczowe i pieniężne z funduszu socjalnego są wolne od podatku do 1000 zł rocznie na osobę, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Nadwyżka ponad limit podlega opodatkowaniu, a przyznanie świadczenia musi uwzględniać kryterium socjalne.
Bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi są wyłączone ze zwolnienia. Kartę podarunkową z funduszu rozliczasz jako przychód pracownika, mimo że pozostaje ona wyłączona z podstawy składek na ubezpieczenia społeczne.
Dane są rozbieżne. Randstad w grudniu 2025 roku odnotował 13 procent firm planujących upominki i 10 procent planujących bony, a Pluxee w 2026 roku podał, że prezent otrzymuje 82 procent pracowników. Różnicę tłumaczy odmienna próba i to, że drugie badanie pochodzi od dostawcy kart podarunkowych.
Według Randstad najczęstszy przedział to od 100 do 200 zł na osobę, deklarowany przez 21 procent firm, a kolejne 19 procent mieści się między 200 a 300 zł. Powyżej 500 zł deklaruje 10 procent firm.
Tak, i wtedy ich wartość powiększa przychód pracownika ze stosunku pracy, a firma zalicza wydatek do kosztów uzyskania przychodu. Przy rozliczeniu VAT znaczenie ma próg prezentów o małej wartości z art. 7 ust. 4 ustawy o VAT.
Źródła: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 12 ust. 1 oraz art. 21 ust. 1 pkt 67, 67a i 78; ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, art. 8 ust. 1; rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r., par. 2 ust. 1 pkt 19; ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, art. 7 ust. 4; wyrok Sądu Najwyższego z 16 września 2009 r., I UK 121/09; interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 października 2022 r., 0113-KDIPT2-3.4011.599.2022.1.GG; wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich do Ministerstwa Finansów z 11 lipca 2026 r.; Randstad, „Plany Pracodawców", 52. edycja, grudzień 2025, CATI na próbie 1000 firm; Pluxee, Benefit Guidebook 2026, badanie na ponad 1200 pracownikach; Better Workplace, „Jak firmy celebrują święta?", 2025; Edward L. Deci, Richard Koestner, Richard M. Ryan, „A meta-analytic review of experiments examining the effects of extrinsic rewards on intrinsic motivation", Psychological Bulletin, 1999; Uri Gneezy, Aldo Rustichini, „Pay Enough or Don't Pay at All", The Quarterly Journal of Economics, 2000; Gallup, „The Importance of Employee Recognition: Low Cost, High Impact".
Dołącz do społeczności świadomych marketerów i otrzymaj pakiet bonusów za darmo! 🎉 Co 2 tygodnie wyślemy Ci też newsletter pełen konkretnych inspiracji z obszaru marketingu doświadczeń.